【办税指南】清税注销（单位及查账征收个体工商户）

1【事项描述】

单位及查账征收个体工商户（以下简称纳税人）发生以下情形，应当向税务机关申请清税注销。具体包括：

 1．因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的。

 2．按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的。

 3．被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。    

 4．因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的。

 5．外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的。

 6．境外企业在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工、离开中国的。

 7．非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的。

对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。

1．未办理过涉税事宜的；

2．办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。

2【政策依据】

1．《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令49号）

2．《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令63号）

3．《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共和国国务院令第362号）

4．《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）

5．《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）

6．《国家税务总局关于印发〈境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2011年第45号）

7. 《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发〔2018〕149号）